个人出租房屋取得租金收入如何缴税？

问：公司一项目部在当地租了一民房当宿舍，月租2400元，租期一年，对方到税务局开发票给我公司，请问如何纳税？

答：《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

《个人所得税法》第六条第四款规定，应纳税所得额的计算：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

《个人所得税法实施条例》第二十一条第（四）款规定，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

《房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条支持住房租赁市场发展的税收政策中规定：

（一）对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（三）对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

参照四川省成都市地方税务局关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告（四川省成都市地方税务局公告2012年第1号）第五条规定，为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达5000元的，综合征收率为4%；个人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，综合征收率为8%；个人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，综合征收率为10%.计税公式为：

个人出租房屋应纳税额=租金收入×综合征收率

其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第七条规定，个人出租房屋税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入的当天。出租人应于次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供房屋租赁合同（协议）原件等资料。

根据上述规定，个人出租房屋所在地所属税务机关有具体规定的（如综合税率），按所属地区的规定计算并纳税，如成都。没有规定的，出租个人涉及以下纳税事项，按以下规定计算：

1、营业税及附加费。

营业税纳税义务时间为租赁合同约定的付款日期，但如果是采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，即按月、季、年预收租金，营业税纳税义务时间会不同。

应纳营业税额为：应税营业额×3%÷2

2、个人所得税。支付租金时代扣。

应纳个人所得税额：（2400-800）×10%×支付租金月数

3、房产税。按年计算，分次缴纳。

应纳房产税额：（2400×12×4%）÷次数。