工资个人所得税计算方法及会计处理
一、工资、薪金所得
指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
二、工资个人所得税计算方法及会计处理
1、计征方法：按月计征
2、税率：适用3％－45％的超额累进税率
工资、薪金所得适用个人所得税税率
级数 税率% 速算扣除数
一不超过1500元 3 0
二超过1500元至4500元 10 105
三超过4500元至9000元 20 555
四超过9000元至35000元 25 1005
五超过35000元至55000元 30 2755
六超过55000元至80000元 35 5505
七超过80000元 45 13505
3、计税依据
（1）自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元后的余额，
（2）在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后，为应纳税所得额。
4、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
5、不予征税项目
1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费；
4.差旅费津贴、误餐补助。
5.标准范围内的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费
6.3500元
6、工资表、发工资的会计分录
A．计提工资
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
B．代扣个人应纳的社保费及个人所得税
借:应付职工薪酬
贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费
其他应付款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税
C.发放工资
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
D.上交社保费用及个税
借:管理费用-（单位）社保费
其他应付款-（个人交社保费）-社保费
其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
例：
某公司的员工，11月收入为10000元（不包含企业负担的住房公积金部分），其中包括个人缴存的社保金1000元，个人支付部分的住房公积金240元（按上年月收入8000元的3%缴存）。要求：计算当月应交个人所得税。
应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元
应纳个人所得税=5260 ×20%-555=497元
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