利息股息红利所得个人所得税的计算案例

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括：

（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票；

（二）通过协议转让取得的股票；

（三）因司法扣划取得的股票；

（四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；

（五）通过收购取得的股票；

（六）权证行权取得的股票；

（七）使用可转换公司债券转换的股票；

（八）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本；

（九）持有从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票；

（十）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；

（十一）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；

（十二）其他从公开发行和转让市场取得的股票。

转让股票包括下列情形：

（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票；

（二）协议转让股票；

（三）持有的股票被司法扣划；

（四）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权；

（五）用股票接受要约收购；

（六）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；

（七）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

（八）其他具有转让实质的情形。

案例一：　

中国纳税居民甲，分别于2014年4月1日、2015年12月1日，2016年1月5日购买上交所上市公司A股票1000股、1500股、3000股。于2016年1月27日卖出全部持有的A股票5500股。A公司于2016年1月11日发布分红公告，规定向全体股东每10股派2.80元现金。股权登记日：2016年1月13日。除权除息日：2016年1月14日。现金红利发放日：2016年1月14日。如何计算扣缴甲的个人所得税？

解答

案例二：　　

中国纳税居民乙，持有上交所上市公司A股票10000股，尚未解禁。A公司于2016年1月11日发布分红公告，规定向全体股东每10 股派 2.80 元现金。股权登记日：2016年1月 13 日。除权除息日：2016年1月 14日。现金红利发放日：2016年1月 14日。如何计算扣缴乙的个人所得税？

解答：

收入额=10000×2.80/10=2800（元）

免税所得=2800×50%=1400（元）

应纳税所得额=2800-1400=1400（元）

应纳税额=1400×20%=280（元）

案例三：

香港纳税居民丙，通过沪港股票市场交易互联互通机制持有上交所上市公司C股票5000股，C公司于2016年1月8日发布分红公告，规定向全体股东每10 股派 1.8元现金。股权登记日：2016年1月11日。除权除息日：2016年1月12日。现金红利发放日：2016年1月12日。如何计算扣缴丙的个人所得税？

解答：

收入额=5000×1.80/10=900（元）

应纳税所得额=900（元）

税率=20%

应纳税额=900×20%=180（元）

减免税额=180×（20%-10%）=90（元）

应扣缴税额=180-90=90（元）

客户端自行生成《个人所得税减免税事项报告表》。