个税专项附加怎么扣除？专家逐条解析扣除标准！

新个人所得税法自2019年1月1日起实施，其中一大亮点就是新设了专项附加扣除，具体如何扣除呢？

广大纳税人的福利真的来啦！

新个人所得税法自2019年1月1日起实施，其中一大亮点就是新设了专项附加扣除，具体如何扣除呢？

财政部、税务总局20日公布《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（下称《暂行办法》）并向公众征求意见，为期15天。

《暂行办法》对个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除公布了扣除范围和标准。税收优惠更有针对性，支出压力大的人群受惠更多。

具体来看，《暂行办法》规定——

子女教育&继续教育

纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

学前教育包括年满3岁至小学入学前教育；

学历教育涵盖小学和初中教育、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

大病医疗

一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。

住房贷款利息

纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。

住房租金

纳税人本人及配偶在纳税人主要工作城市没有住房，在该城市的租房支出可按一并标准定额扣除。

租房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每年14400元；

位于其他市辖区户籍人口超100万的城市为每年12000元；

位于不超100万的城市为每年9600元。

赡养老人

纳税人赡养60岁（含）以上父母及其他法定赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女按每年24000元标准定额扣除；

非独生子女按照老人指定分摊或约定分摊方式（指定分摊优先），每人分摊扣除额最高不超过每年12000元。

纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

这么多细则，是不是看得眼花缭乱了？

中证君给您举个例子，就清楚了——

在北京工作的李先生

李先生

独生子女

儿子在上小学

父母已满60岁

在京未购住房，租房居住

自己正攻读在职研究生学历

按照《暂行办法》，李先生可以享受子女教育、继续教育、住房租金、赡养老人四项专项附加扣除。

情况一：

假设月工资为2万元（不考虑三险一金）

1、3500元的基本减除费用标准计算后，每月应缴纳个人所得税3120元。

2、今年10月1日以后取得工资，按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税率表计算，应缴纳个人所得税1590元，比新规定实施前少缴纳税款1530元，税负水平降低近50%。

3、2019年1月1日后取得工资，享受专项附加扣除后，其中子女教育专项附加扣除1000元/月，继续教育专项附加扣除400元/月，住房租金专项附加扣除1200元/月，赡养老人专项附加扣除2000元/月，共计扣除4600元。

每月应缴纳的税款为830元，比享受专项附加扣除前少缴纳税款760元，税负水平降低47.80%，比按照原来每月3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳2290元，税负水平降低73.40%。

情况二：

假设A每月工资为5万元(不考虑三险一金)

1、按照原来每月3500元基本减除费用标准计算，每月应缴纳个人所得税11195元。

2、2018年10月1日以后取得的工资，按每月5000元的基本减除费用标准扣除，应缴纳个人所得税9090元，比新规定实施前少缴纳税款2105元，税负水平降低18.80%。

3、2019年1月1日后取得工资，享受专项附加扣除后，其中子女教育专项附加扣除1000元/月，继续教育专项附加扣除400元/月，住房租金专项附加扣除1200元/月，赡养老人专项附加扣除2000元/月，共计扣除4600元/月。

每月应缴纳的税款为7710元，比专项附加扣除办法实施前少缴纳税款1380元，税负水平降低15.18%，比按照原来每月3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳3485元，税负水平降低31.13%。

再来听听专家对《暂行办法》的解读——

强调子女对父母的赡养义务

拥有潜力发展更好的退税机制

北京大学经济学院教授刘怡表示，“通过这样一种方式，是强调子女对父母的赡养义务。用税收扣除的方式，相当于把子女和老人更多联结在一起，通过享受税收扣除，间接让子女对老人的义务能够有途径表达，更加强调了责任感，弘扬了正气。”

从征管系统来看，刘怡表示，个人所得税六项专项附加扣除需要方方面面的支持，涉及到多方面的信息共享，确实需要一个更强大的征税系统来统筹信息，解决我们的现实需要。与国外相比，中国互联网非常发达，支付宝、微信支付等把银行信息都关联在一起，由此来看，我国可能拥有发展更好的退税机制的潜力。

扣除办法力度足够

增强老百姓的获得感

在国家治理方面的作用不容低估

西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁表示，这次推出的专项扣除办法力度足够。

以教育方面的专项附加扣除为例，美国、加拿大等发达国家此类扣除金额占社会平均工资的比例在5%~15%之间。而以 2016年居民扣除社保后人均税前工资收入62412元测算，根据《暂行办法》，子女接受学前教育和学历教育的相关支出按照每个子女每年12000元的标准扣除，相当于人均工资水平的19.2%，明显处于较高水平。

甘犁认为，长期来看，专项附加扣除在国家治理方面的作用不容低估。“政府过去没有有效手段来引导社会风气，倡导赡养老人只是口头说。这次拿出实际行动来，赡养老人是受社会支持鼓励的行为。我们还要鼓励老百姓做人力资本的投资。这次专项抵扣之后，相信还会有其他的抵扣措施出来。”

甘犁进一步阐释说，过去缴纳个税完全是由单位代扣代缴，老百姓获得感不强。现在鼓励老百姓直接跟税务部门打交道，直接从国家拿到钱，返回到个人账号中，对老百姓的获得感是非常正向的。而且通过制度建设，国家和老百姓之间的沟通就畅通了。

中证君了解到，《暂行办法》出台前，相关部门已经以无方案征求意见方式广泛听取了全国各地专家学者、“两会”代表委员和群众代表的意见。

按照暂行办法规定，专项附加扣除标准并非一成不变，将随着教育、住房、医疗等民生支出变化情况适时调整。据悉，《暂行办法》向社会公开征求意见后将依法于2019年1月1日起实施。

本文来源：中国证券报（xhszzb）

延伸

阅读一

重磅！个税专项附加扣除政策来啦！有意见请提

新一轮个人所得税改革的一大亮点——专项附加扣除政策20日揭开面纱。当天起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见。

20日开始一并公开征求意见的还有《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》。

根据新修订的个税法，今后计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。税法授权国务院制定专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤，并报全国人大常委会备案。

根据暂行办法，个税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。

如，规定纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除；纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，在规定期间可按每年3600元或4800元定额扣除；

大病医疗支出方面，纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除；

住房贷款利息方面，纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除；住房租金根据纳税人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定额扣除；

赡养老人支出方面，纳税人赡养60岁（含）以上父母的，按照每月2000元标准定额扣除，其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

实施专项附加扣除政策既是个税改革亮点，也是难点。记者了解到，此次公开征求意见旨在广泛听取社会公众的意见，更好回应人民群众的期盼。暂行办法出台前，相关部门已经以无方案征求意见方式广泛听取了全国各地专家学者、“两会”代表委员和群众代表的意见。

按照暂行办法规定，专项附加扣除标准并非一成不变，将随着教育、住房、医疗等民生支出变化情况适时调整。据悉，暂行办法向社会公开征求意见后将依法于2019年1月1日起实施。

记者：韩洁、刘红霞

本文来源：新华社

延伸

阅读二

个税红包如约而至变化多大

“个税从上月的251元降到这个月的63元！”“这个月比上个月少缴了1200多元个税！”近日，不少网友在网上晒出自己的减税红包。新个人所得税法将从2019年1月1日起实施，为了尽早释放改革红利，基本减除费用(“起征点”)提高至每月5000元等部分减税政策从2018年10月1日起先行实施。新的减税红包落袋，大众获得感如何？全国各地怎样推进改革落地？下一步个税改革将驶向何方？记者进行了调研采访。

中低收入者税负明显下降

“以前我每月缴个税255元，这个月一看只缴了60多元，一年下来能省2000多元，对于我们这种有了孩子后经济压力增大的家庭来说真是实在的福利！”中铁一局集团有限公司员工小王感叹。

拿到10月份工资后，江西遂川县一家电子科技类公司的员工任先生挺高兴。他每月工资约1.6万元（不含“险金”），之前需要缴税2100多元，这个月只缴税890多元，一下子到手多得了1200多元。

此次起征点提高将使月收入2万元以下的纳税人降低税负50%以上。除了一部分人大幅减税外，还有相当多一部分人不用再缴个税。据了解，仅以起征点提高到每月5000元这一项因素来测算，修法后个人所得税纳税人占城镇就业人员比例从以前的44%降至15%。

广西华宏水泥股份有限公司是一家典型的劳动密集型企业，其产业工人每月工资偶有超过起征点需缴纳个税的情况，技术工人、生产班组长则每月需要缴纳30元至100元左右的个税。新个税政策实施之后，大部分人员基本就不需要再缴纳工资薪金个税了。

个税减少，也促成了企业和员工的双赢。“按照个税新政测算，今年10月份，我们公司全体员工的个人所得税共0.7万元，比去年同期的1.4万元减少了整整50%。”北京雁栖湖旅游开发有限公司财务负责人说，个税减少对职工来说是实实在在的红利；对企业来说，员工拿钱多了，积极性自然比以前更高，是一种双赢。

“此次个税改革增加了员工个人福利，预计将降低员工流失率。企业员工留得住了，有助于稳定生产，有利于企业长足发展。”佛山优达佳汽配有限公司负责人表示。

“个税新政落地后等于给员工间接涨薪，无形中进一步带动了广大员工的工作积极性，从客观上说这也是国家在帮助企业创造更大的劳动价值。”华侨大学经济发展与改革研究院教授杨默如说。

到手减税红包也激发了消费热情。业内专家认为，个税改革有利于个人财富的增长，同时带动消费。短期会让大众形成一个消费预期，长期作用将更加明显。记者与多位人士沟通时发现，他们大多都有把减税红包用来消费以提高生活品质的打算。

在北京市西城区某金融机构工作的王女士告诉记者，从10月份起，她每月个税能少缴近2000元。“可以用来健身、买衣服、美容美发或者参加一些新的培训充实自己等，想想就觉得生活更美好了。”她笑着说。

优化服务加速红包落袋

为了确保个税红包及时精准落袋，各地税务部门在政策宣传、纳税服务、信息化建设等多方面不断发力。

“税务部门的培训非常及时！税务干部讲解得非常详细，从税法原理到具体计算、从系统操作到常见问题，把我先前的疑问全部解答了。”国网浙江省电力有限公司杭州市大江东供电公司傅会计对此前当地税务部门举办的个人所得税专场培训连连称赞。

北京市怀柔区税务局分别在政务服务大厅和科学城政务服务中心设置个税咨询专窗，发放宣传资料，及时解答纳税人疑问。他们还成立了由10名业务骨干组成的应急导税团队，并设置个税改革热点问题手册，确保政策指导准确方便快捷。

福建省税务系统在省、市、县三级都成立个税改革集中办公工作组，确保改革新政落实到位。截至10月8日，福建省已累计开展实体纳税人学堂个税新政培训175课时，发放各类政策宣传材料12万余册。

记者从国家税务总局了解到，为适应新个人所得税制，方便广大扣缴单位代扣代缴个人所得税，2018年8月1日，原“金税三期个人所得税扣缴系统”正式升级为“自然人税收管理系统扣缴客户端”，扣缴义务人可以到各省税务机关门户网站免费下载使用该客户端。9月20日，税务总局下发了支持2018年四季度过渡期政策的扣缴客户端版本，新的扣缴客户端设置了在线自动升级功能，新增纳税人身份验证功能，供扣缴义务人核对和修改纳税人身份信息，以便更加准确地报送相关信息、正确扣缴个人所得税。

珠海横琴丽新文创天地有限公司一位负责人告诉记者，新个税申报系统的申报规则与旧系统有一些区别，税务部门主动上门指导并协助解决个税申报系统使用中的问题，让企业清晰地了解系统操作，及时准确地给员工发放了工资。

10月8日一早，在西安市高新区办税服务厅的网上体验区内，一家创业公司的财务人员小刘在使用计算机办理公司员工个税代缴业务后感叹：“这个扣缴客户端实在太好用了，整个申报过程只用几分钟就能完成，操作起来很方便。”为确保10月份个人所得税过渡期政策实施后的第一个征期平稳顺畅，陕西省税务局提前在各办税服务厅网上体验区的计算机上安装了“扣缴客户端”，引导上门办理涉税申报的纳税人能够通过网上体验区计算机及时快速办理申报缴款业务。

明年起个税新税制全面实施

据了解，此次个税改革按照“一次立法、两步实施”的步骤实行。第一步是2018年10月1日至年底实施过渡期政策，包括：工资薪金所得项目费用减除标准提高至5000元/月，并适用新税率表；对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度的生产经营所得，适用5000元/月的减除费用和新的税率表。

“第二步是2019年1月1日起全面实施综合与分类相结合的个人所得税制，包括对四项综合所得实行按年综合计税，次年申报期实行自行申报、汇算清缴、多退少补等等。”税务总局有关负责人告诉记者。

个税新税制的全面实施将使纳税人收获更大、更精准的减税红包。“此次个人所得税改革在提高基本减除费用标准的基础上增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除，体现了个人生活和支出的差异性和个性化需求，实现精准减税。”该负责人表示。

北京大学经济学院教授刘怡认为，新的综合与分类相结合税制下，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，考虑劳动者不同的家庭特征给予特殊的专项扣除后计算应纳税额，税负将更加公平。

本文来源：经济日报、国家税务总局微信、中国税务报