怎样申报个税，年终奖到手更多呢？

年近了，年终奖也近了。

每到年底，年终奖便成为全民话题，员工关心年终奖发多少，企业发愁如何发放才能使激励最大化。

今年是个税改革后的第一年，年终奖缴纳个税有哪些坑？企业应该如何提前筹划，才能让员工少缴税，到手年终奖更多？

9102年倒计时，优税猫年底系列专题从“年终奖”开始！！！

年终奖个税怎么算

个税改革过渡期，根据财税[2018]164号，在2021年12月31日前，年终奖个税有两种计税方式可选择，如下：

1. 不并入综合所得，单独计税。

step 1：确定适用税率和速算扣除数。

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表（月）确定适用税率和速算扣除数。

step 2：确定应纳税额。

应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

2. 并入综合所得。

年终奖与工资薪金等综合所得一起，按照综合所得税计算应纳税额。

计算公式可列为：

应纳税额=（全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等）*适用税率-速算扣除数

综合所得适用税率表（年）

综合所得适用税率表（月）

案例解析

小王是优税猫公司的一名员工，每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，专项附加扣除2000元。1月，优税猫公司发放年终奖给小王48000元。那么全年小王应该缴纳多少个税呢？

1. 如果选择不并入综合所得。

年终奖48000/12=4000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。

即年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590元；

全年工资应纳个税=（10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*3%-0=720；

小王全年共需缴纳个税=4590+720=5310元。

2. 如果选择并入综合所得。

小王去年共需缴纳个税=

（48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520=4680元。

很明显，小王的年终奖选择并入综合所得，缴纳的个税可以少缴630元。

可供选择的两种计税方式，给年终奖留出了不少节税空间。

合并OR单独，年终奖计税方式怎么选择

当年终奖和综合所得既定的情况下，是选择单独计税更优，还是合并计税更优呢？

我们知道，合并的好处是作为综合所得，可以在税前扣除五险一金、专项附加等支出。

当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0 时，年终奖选择并入综合所得后，才会捡到税前扣除的便宜。

那当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0 时，单独计税更划算吗？非也！

不管是合并还是单独计税，都是按照七级超额累进税率进行计税，超过某一级数时，就会适用高一档的税率，且速算扣除数也越来越高。

而年税率表与换算后的月税率表每一级相差的速算扣除数，会随着适用税率越高，相差数额越大。

就会出现这样的情况：当年终奖并入综合所得计税时，减去的年速算扣除数足够大，导致合并计税比单独计税的总体税负更低。

而最低档的临界点36000的速算扣除数，不论年、月，皆为0。

所以当 综合所得+年终奖-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≤36000时，年终奖选择单独计税，或者合并计税，二者税负是一样的。

敲黑板！

1. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0，年终奖选择合并计税；

2. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0，分情况：

1）综合所得+年终奖≤36000，年终奖合并和单独计税是一样的。

2）综合所得+年终奖＞36000，年终奖可能单独计税更划算，也可能合并计税更划算，建议根据实际情况计算后再选择计税办法。

企业如何未雨绸缪？

可供选择的年终奖计税办法，可以使企业在有限的资金内，将激励最大化。

其实，更多的使用场景在引进高薪人才时，当全年收入既定的情况下，企业可根据计税原理倒推出年终奖与综合所得的关系，规划出税负最低的薪资结构。

在实务处理中，企业也得注意两个问题：

1. 小心选择“一刀切”的做法。

一家企业员工少则几十人，多则上千上万人，要考虑每个员工的年终奖计税办法如何选择更优，在实际情况中肯定是不可能的。

但企业应本着尽可能降低员工税负的原则，做尽可能正确的选择，比如将员工年终奖、薪资划档分类，有的选择单独计税，有的选择合并计税，而不是全员“一刀切”。

2. 将年终奖选择的计税方式告知员工，并确认。

企业发年终奖时代扣代缴个税，仅仅是扣缴义务人，选择是否单独计税还是合并综合所得计税，选择权应是员工自己，为了避免员工事后找麻烦，建议企业扣缴全年一次性奖金个税前，将选择的计税方式告知员工，并由员工确认，将确认资料留存在会计凭证中。