年终奖个税如何计算缴纳？

时间: 2019-12-01 11:33 点击: 次

年终将至，每到这时大家都繁忙了起来，财务人员更是到了一年中忙碌的巅峰。年末虽然忙碌，却也有让人万分期待的年终奖随之而来，年终奖作为公司对忙碌一年员工的犒劳，也是员工个人所得的一部分，既然是个人所得纳税必不可少。那么，在会计实务中，年终奖个税该如何缴纳呢？

一、年终奖个税的相关规定

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号，以下简称《通知》）关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。……”

单看法规或许大家依旧会对年终奖该如何缴纳个税存在疑问，那么接下来小编就以案例为大家具体演示一下该如何计算年终奖应缴纳的个税吧。

二、年终奖个税税务处理

【案例1】

小张是A公司的销售人员，12月公司给他发放了年终奖38 000元，小刘12月工资3 000元，根据2018年10月个人所得税新规规定，个人所得税起征点调整为5 000元，因此，小刘需要缴纳的个人所得税计算如下：

应纳税所得额=38 000+3 000-5 000=36 000（元）；

36 000÷12=3 000（元）；

对照《通知》中的《按月换算后的综合所得税率表》后，作出以下计算：

应纳税额=36 000×3%-0=1 080（元）。