年终奖个税压力如何减轻？

新年将至，对于公司员工来说，年终奖金是新年前最大的期待。年终奖是雇主给予雇员的不封顶的奖金，有的还包括旅游奖励、物质奖励，是一年来的业绩奖励，也是可给可不给的项目。

年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价办法、发放规则等等相应的各项制度配合，才可以激励员工，增加企业凝聚力。雇主如何发放年终奖，是一门艺术，管理层应该细细琢磨，将发放的时间、地点和方式灵活结合，充分考虑员工的心理，才能激发雇员的积极性更好的工作，更好地获取更大的业绩，为雇主挣到更多的利益，达到“好钢用在刀刃上”的效果。

但很多企业忽视了对年终奖的税收策划，如果提前做好税收策划，那么在企业奖励不变的情况下员工能多拿钱，这样就能达到更好的激励作用。

1、年终奖优惠计税办法

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定计算年终奖应交个人所得税。

例：职工张三2017年12月份工资4 000元，年底取得年终奖36 000元，计算12月份工资以及年终奖的个税？

（一）工资的个税=（4 000－3 500）×3%-0=15（元）

（二）年终奖的个税计算分为2步：

第一步：确定税率和速算扣除数。 36 000÷12个月=3 000（元）

找到对应的税率为10%，以及对应的速算扣除数为105元。   

第二步：计算应纳税款。应交个税=36 000×10%－105=3 495（元） 

提醒1：在一个纳税年度内对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次；

提醒2：个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

1、分月收到年终奖所将承担更重的税负

在实务中，对于一个员工来说，如果在两个单位受雇，在两处拿到年终奖，建议两处年终奖在同一月份申报。因为根据（国税发[2005]9号）的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，优惠计税办法只允许采用一次。所以，如果分月收到年终奖所可能承担的税负将有所不同。

例1：两处奖金同一个月申报

职工李四2017年11月份从甲公司取得奖金48 000元，从乙公司也取得奖金96 000元，请问如何代扣个税（假设在两家公司都有基本工资4000元）？

2017年11月：

（一）工资的个税（甲乙两家公司合并计算）=（8 000－3 500）×10%-105=345（元）

提醒1：合并纳税是指纳税人在缴纳个人所得税时，同一项目两处收入要合计，且只能减除一次费用扣除标准，所以每月只有一次扣除的机会，所以在计算工资个税时候甲乙公司的工资可以合并计算，而且在计算奖金的时候不可以再扣除3500元；

（二）奖金个人所得税（甲乙两家公司合并计算）：

第一步：确定税率和速算扣除数（48 000+96 000）÷12个月=12 000（元）

找到对应的税率为25%，以及对应的速算扣除数为1005元。

第二步：计算应纳税款。应交个税=144 000×25%－1005=34 995（元）

2017年12月：

工资的个税（甲乙两家公司合并计算）=（8 000－3 500）×10%-105=345（元）

两月的总税负=34 995+345+345=35685元

例2：两处奖金分开申报

如果李四分别在2017年11月从甲公司领取奖金48000元，在2017年12月从乙公司领取奖金96000元，则应该如何计税（假设在两家公司都有基本工资4000元）？

 2017年11月：

（一）工资的个税（甲乙两家公司合并计算）=（8 000－3 500）×10%-105=345（元）

（二）奖金个人所得税：

第一步：确定税率和速算扣除数。 （48 000）÷12个月=4 000（元）

找到对应的税率为10%，以及对应的速算扣除数为105元。

第二步：计算应纳税款。应交个税=48 000×10%－105=4 695（元）

2017年12月：

由于2017年11月已经享受了（国税发[2005]9号）规定的计税优惠政策，所以12月份再收到奖金要全部当做工资薪金使用七级累进税率计算所得税。

工资的个税（甲乙两家公司合并计算）=（4000+4000+94000-3500）×45%－13505=31 720（元）

两月的总税负=345+4695+31720=36760（元）

提醒2：个人取得两处及以上所得的，应分别由扣缴义务人进行全员全额扣缴申报，同时其本人应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报；

提醒3：自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。

 总结：所以，两次领取年终奖一次计算适用年终奖的优惠政策，起到节税的效果。相反，如果不是在同一月申报、发放，按照政策只能有一个月适用优惠，另一个月应与发放当月工资合并按照“工资薪金”税目申报个人所得税，可能还多缴税。

3、注意年终奖筹划陷阱即无效奖金的产生

由于现有年终奖的政策在计算税额时，以年终奖全额作为税基，却只能扣除一次速算扣除数，再加上同样是超额累进税率的算法，就会出现可能多发100元的年终奖反而税后工资减少的现象，以最高一档为例，多100元的年终奖，要多产生88 045元的税，这样企业虽然多发了奖金，但员工却收入更少了，所以在设计年终奖的时候要注意避开下表中年终奖尽量避开的区间，其尽量避开的区间也称之为“年终奖筹划陷阱”，该区间的年终奖属于无效奖金。

4、总结

真正的合理避税就是事前做好税收的规划来减少税负，而不是等到事情发生后再来谈合理避税，这样永远也规避不了税收的风险。根据业务发生前所设定好的流程，降低纳税数额，不让纳税风险发生，做到有理有据，有法可依，合法避税才是正确的避税方式。文章提到的三点都是企业在实务中做年终奖筹划时需要考虑的问题，作为一个高级的财务人员，提前做好税收策划不但能帮企业省钱，同时还能为员工争取到最大的福利又何乐而不为呢？