年终奖来了，加上当月工资怎么算个税？

时间: 2018-01-03 11:48 点击: 次

2017年马上就要过去了，会计们到了最忙碌的阶段，老板也会在这个时候封个红包，发个年终奖，那么我有三个问题要问大家：

一是：取得奖金的月份，老板发给的工资是多少？

二是：一年发了几次奖金，有没有使用过全年奖金计税政策？

三是：老板可承诺承担奖金的个人所得税款？

税法的规定

纳税人取得全年一次性资金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。算好年终奖金应纳个人所得税其实不难，只要回答好这三个问题，再按照：五步搞定年终奖的个人所得税计算方法，算好年终奖金的个人所得税，那都不是个事儿。

第一步:看

看什么，看老板发给你年终奖的那个月，你的工资、薪金是多少。以3500元为界，超过不超过，算法是不同的。对于当月工资、薪金所得超过3500元、又从未使用过全年奖金计税政策的，那么就可以直接进入“分月取率计税额”的阶段，直接以收到年终奖金作为计税所得，计算并扣缴个人所得税即可。至于工资、薪金该扣多少税额，该怎么扣就怎么扣，可以直接忽略。

第一步:加

如果当月工资、薪金不足3500元，那就得将老板发的年终奖和当月的工资、薪金等工资性收入加在一起，看看总额是多少。如果还是不足3500元，无需计税。如果超过3500元，那就要进入下一环节——“扣减”。

第三步:扣减

对于当月工资、薪金所得不足3500元，加上年终奖金又超过3500元的，在计算年终奖的个人所得税时，就需要先将当月实际收到的全部收入，扣除3500元的扣除额后，作为计税所得，计算并缴纳个人所得税。

第四步:找税率

找税率是整个计算年终奖个人所得税算法中最核心的部分，当然，如果当月全部收入加起来也不超过3500元的，请飘过。找税率的前提，是计算年终奖计税所得的分月均值，也就是说，将年终奖的计税所得除以12个月，得到分月均值后，以这个计算得到的均值去查税率表找到适用税率和速算扣除数，余下的，就是等着怎么计算了。在这里要注意当月工资薪金超过3500元的，年终奖金额就是个人所得税计税所得。

第五步:计算

计算其实是一件很简单的事，就是当月全部的年终计税所得×适用税率-速算扣除数，即可。

至于老板拍胸脯承诺税款由他负担的，那算起来就有点麻烦。如果是老板说，年终奖要纳税？纳税就纳税，你该怎么缴怎么缴，我给你加100元税钱。这种情况，还好说，将老板给的税钱并入年终奖总额，再按“一看二加三扣减，分月取率计税额”的方法计算好了。

如果老板说，我负担税额的50%、80%或是100%，那该如何计算税额？只要在“一看二加三扣减，分月取率计税额”的方法前面，再加上“换算计税所得”的计算即可。

这里，得注意两个事情：

一是查找不含税年终奖适用税率。将老板承诺的不含税年终奖收入除以12，计算分月均值，再对照下面的“工资薪金所得不含税级距税率表”，查找对应税率和速算扣除数。

注：

1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

二是计算年终奖个人所得税计税所得。将老板发放的年终奖金额（不含税）和当月工资、薪金累加，再减除3500元扣除标准（累计金额不超过3500元的，直接飘过）和“老板负税比例×不含税级距的速算扣除数”后，再除以（1－老板负税比例×不含税级距的速算扣除数）。计算后，得到的就是年终奖个人所得税的计税所得。

然后按照“分月取率计税额”，计算应纳税额，然后按照负税比例，分别计算出自己和老板各应负担的税额即可。