应扣未扣个人所得税超过五年是否应当处罚？
问：日前，税务稽查人员对我公司进行税务稽查，发现我公司于2009年支付张某个人利息费用5万元未代扣代缴个人所得税。检查人员对此作出以下处理：一是要本公司补缴个人所得税，二是对未代扣代缴个人所得税行为进行处罚。请问，本公司是否对未扣缴个人所得税负有缴纳义务，该税收违法行为超过五年是否应当处罚？
某有限公司 曹丽
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第八条的规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对扣缴义务人应扣未扣个人所得税，应当根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。由此可见，应扣未扣个人所得税，应当由税务机关向个人所得税纳税人进行追缴，你公司不需承担个人所得税缴纳义务，但对你公司应扣未扣个人所得税行为，税务机关应处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
在行政处罚追究时效上，根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十九条规定：“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。”而在税收违法行为的追究时效上，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条的规定，“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”其“五年”是一个明确的期限规定，未附加任何条件。《中华人民共和国税收征收管理法》属于《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条规定的“法律另有规定”的情形，因此，对税法违法行为给予行政处罚的追诉时效应为五年而非二年。要说明的是，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的规定，属于偷税、抗税、骗税的，其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款仍应予以追缴，追缴属于正常的征税行为，并非行政处罚，不受行政处罚追究期限的限制；而因失误造成的未缴或少缴的税款，税务机关有三年或五年的追征期。
