实务误区：员工罚款是否要并入实际收入中缴纳个人所得税
时间: 2017-05-10 00:00 点击: 次
江苏地税答疑
问题标题：罚款是否要并入实际收入中缴纳个人所得税
企业单位员工因为着装不符合单位要求，企业处以一定罚款（罚款从工资中扣除），罚款是否要并入实际收入中缴纳个人所得税？
答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这种罚款在劳动法规定的范围，因此，个人应按自己实际取得的收入额计征个人所得税，罚款没有发给个人不需要并入收入，不缴纳个人所得税。
小陈税务著作《聪明人不缴糊涂税:222个纳税误区精解与操作指导》
误区：企业按照员工考勤等罚款前工资薪金缴纳个人所得税
【例】假如某公司员工工资总额4000元，因考勤被罚款200元，企业按应纳税所得额4000元计算该员工个税，未将200元扣除。
政策依据：
《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”
误区解读：
根据上述文件规定，个人实际取得的工资薪金才须计入个人所得税应纳税所得额，因请假、迟到、工作失误被扣发的工资，个人并未实际取得。因此，这部分扣发的工资不需计入个人所得税应纳税所得额，也就是说，上例中应该按照应纳税所得额3800（4000-200）元计算该员工个税。
实务建议
建议将罚款直接从“工资条”上扣除，千万不要全额做工资总额，后将罚款做到营业外收入科目，从而缴纳罚款的个人所得税。
