个体工商户生产、经营所得的基本规定

时间: 2017-05-09 13:23 点击: 次

一、征税范围：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条（二）规定：“个体工商户的生产、经营所得，是指：

1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。”

二、应纳税所得额的确定：根据《中华人民个人所得税法》第六条（二）规定：“个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。”

三、应纳税额的计算：根据《中华人民个人所得税法》第三条（二）规定：“个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。”

四、计算公式：应纳税所得额=收入总额－（成本+费用+损失+准予扣除的税金）－规定的费用减除标准

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

由于个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法，因此，在实际工作中，需要分别计算按月预缴和年终汇算清缴税额。其计算公式为：

本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数－上月累计已预缴税额

全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

汇算清缴税额=全年应纳税额－全年累计已预缴税额

五、申报及缴纳税款的期限：根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

注：对个人独资企业和合伙企业比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

税率表二

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）