个体工商户2019年度如何计算缴纳个人所得税？

时间: 2018-11-22 12:27 点击: 次

智慧源原创文章，转载请联系微信：LiMin_____

智慧源·地产财税专家 ID：szzhihuiyuan

近期，有很多朋友都来电咨询新个税法出台后，个人所得税减除费用和适用税率都有所变动，个体工商户如何计算缴纳2018年10月份及以后的生产经营所得的个人所得税的问题。现就该问题有关事项与大家探讨。由于水平有限，如有不妥之处，望大家给予宝贵的意见。

依据《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税[2018]98号）的规定：二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题。

（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5,000元/月执行，前三季度减除费用按照3,500元/月执行。

（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份的权重计算。

具体计算方法：

1.月（季）度预缴税款的计算。

（1）本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

（2）累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

（3）应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

（4）应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数。

案例一：某小型旅店2018年1-10月生产经营利润合计为158,800元，其中前三季度生产经营利润138,000元，已预缴22,525元，该旅店10月份应缴纳多少个人所得税？

① 1-10月份累计应纳税所得额=158,800-3,500×9-5,000×1=122,300元；

② 10月1日以前应纳税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数=（122,300×35%-14,750）×9 ÷10 =25,250元；

③ 10月1日以后应纳税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数=（122,300×20%-10,500）×1 ÷10 =1,396元；

④ 累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额=25,250+1,396=26,646元；

⑤ 该旅店本期（10月份）应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额=26,646-22,525=4,121元。