公益捐赠怎么抵税

许多市民和企业在进行公益慈善捐赠后，并不了解公益捐赠可以抵税，也没有享受到法律规定的权利。

进行公益慈善捐赠后，可以享受到什么权利？如何进行抵税？有什么注意事项？

关于个人捐赠

在个人方面，《个人所得税法》第六条规定指出：

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

柳先生某月扣除社会保险及住房公积金等的应纳税的所得为10000元，另外专项附加扣除的金额为0元。

如果他本月累计捐赠2000元，未超过应纳税所得的30%（超过即按30%计算），并进行了公益性捐赠税前扣除，那应纳税额为：

【10000－5000（起征点）-0-2000（公益性捐赠支出）】×3％-0（速算扣除数）＝90（元）；

如果柳先生没有进行公益捐赠税前扣除，那他需要缴纳的个人所得税为：

【10000－5000（起征点）-0-0（公益性捐赠支出）】×10％-210（速算扣除数）＝290（元）

这意味着，如果进行公益捐赠税前扣除，柳先生当月可以少交200元个人所得税。

关于企业捐赠

在企业方面，《企业所得税法》第九条的规定指出：

公益性捐赠支出，在本年度利润12%以内的部分，允许在计算应纳税所得额时扣除。

此外，2019年3月27日，国务院常务会议还通过了两项扶贫捐赠优惠政策：

一是对企业用于重点贫困地区的扶贫捐赠准予在企业所得税前据实扣除，解决了企业所得税前不足扣除的问题；

二是对捐赠给重点贫困地区的货物免征增值税，减轻了企业负担。

也就是说，企业用于重点贫困地区的扶贫捐赠也被视作可以税前扣除的公益性捐赠，按年度利润总额12％在所得税前扣除，超过部分允许结转以后三年扣除等。

甲公司2017年实现利润1000万元，符合税前扣除调减的公益性捐赠支出200万元；2018年实现利润2000万元，符合税前扣除调减的公益性捐赠支出400万元。

1.2017年公益性捐赠扣除限额＝1000×12%（扣除限额不超过年利润的12%，但余下可结转三年）＝120万元；

因此该企业2017年应纳税额为：（1000万-120万）×适用税率

结转以后年度扣除的公益性捐赠支出＝200－120＝80万元，在2018年、2019年、2020年三年内税前扣除。

2.2018年公益性捐赠扣除限额＝2000×12%＝240万元；先扣除2017年结转的捐赠支出80万元，再扣除2018年发生的捐赠支出＝240－80＝160万元；

因此该企业2017年应纳税额为：（2000万-240万）×适用税率

结转以后年度扣除的公益性捐赠支出＝400－160＝240万元，在2019年、2020年、2021年三年内税前扣除。

财政部以及国家税务总局在《财关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》中指出：

财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。

也就是说，只要向具有“公益性捐赠税前扣除资格”的公益慈善机构捐赠，就能在每个月缴纳所得税时享受优惠。